式记帐凭证。银行采用

　　4、汇总记帐凭证的设计：

　　1）分类汇总记帐凭证的设计：汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。

　　5、科目汇总表的设计：

　　（四）记帐凭证传递的设计：

　　六、会计凭证保管制度的设计：

　　（一）原始凭证保管制度的设计

　　1、空白原始凭证的保管制度

　　2、已入账的凭证保管制度

　　3、对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。

　　（二）记账凭证保管制度的设计

　　第三节　会计账簿的设计

　　一、会计账簿包括总账、明细账、日记账、其他备查账簿。

　　（一）账簿的设计内容主要包括：

　　1、明确所要设计账簿的种类和范围

　　2、确定账簿的设计原则

　　3、制定账簿的设计方法

　　4、考虑账簿在使用中的特殊要求

　　（二）会计账簿的意义：

　　1、提供全面、系统的会计信息

　　2、便于会计分析和会计检查

　　3、为编制会计报表提供数据资料

　　（三）会计账簿内部控制要点的设计

　　1、适应企业规模和特点

　　2、适应会计报表编制的要求

　　3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要

　　4、账簿之间的关系应结合账务处理程序作全面的考虑

　　二、会计账簿设计范围

　　（一）账簿种类的设计

　　1、账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

　　1）序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账

　　2）分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

　　3）备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。

　　联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。

　　2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式账簿。

　　3、账簿按其帐页格式不同，分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿

　　（二）设计账簿的程序

　　1、设置会计账簿的准备工作

　　2、设置账簿与开设帐户工作

　　三、会计账簿设计原则：合法性、完整性、控制性、效益性

　　四、日记账的设计

　　（一）日记账设计的要求：向专栏设置、账簿分割方面发展

　　（二）日记账设计的内容：普通日记账、专栏日记账、特种日记账的设计

　　1、普通日记账：可以全面反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用；过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。

　　2、专栏日记账：又称多栏式日记账，在普通日记账中，将经常重复发生的经济业务所涉及的有关帐户，设置一些专栏，根据专栏汇总数一次过入有关分类账户，以减少逐笔过账的工作。

　　减少了过账工作量；缺点是只能由一人登记，不便于会计分工。

　　3、特种日记账：把专门反映某些重要的、经常发生的业务，从普通日记账中逐步分离出来的日记账。一般包括：库存现金日记账、银行存款日记账、采购和销售日记账等。

　　五、分类账的设计

　　（一）分类账设计的要求：

　　1、结合企业规模和业务特点

　　2、满足管理需要

　　3、考虑总账和明细账的关系

　　（二）分类账一般格式设计的内容

　　1、总账格式的设计

　　1）三栏式总账：总账的基本格式

　　2）日记总账式：日记账和总账结合设计的联合账簿，主要适用于小型企业。

　　3）多栏式总账：

　　4）科目对应帐户式总账：主要适用于汇总记帐凭证登记总账。

　　5）以表代帐格式：以改进的科目汇总表代替总账。

　　2、明细账格式的设计

　　1）考虑因素：账簿形式、登记方式、简化实用

　　2）格式：三栏式（基本格式）、数量金额式、多栏式（又称分析式，包括借贷式、合计式两种）

　　六、备查帐的设计

　　1、代管财产物资登记簿：借入或临时租入固定资产

　　2、帐外财产登记簿：一次性摊销的低值易耗品

　　3、其他登记簿：重要空白凭证、合同执行情况、固定资产使用情况等

　　第四节　会计核算形式的设计

　　一、会计核算形式概念与设计意义

　　（一）会计核算形式是指会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。

　　（二）会计核算形式设计的意义

　　1、有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量。

　　2、有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行。

　　3、减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。

　　二、会计核算形式设计原则

　　1、集中统一性与实际情况相结合

　　2、会计核算与经营管理相结合

　　3、合理简化手续与保证会计信息质量相结合

　　三、会计核算形式的种类：关键在登记总账的依据和方法不同

　　1、逐笔记账型核算形式：记帐凭证不需要经过汇总直接据以登记总账。一般适用于经营规模不大，业务较少的小型企业。

　　1）记帐凭证核算形式2）日记总帐核算形式

　　2、汇总记账型核算形式：记帐凭证需要经过汇总编制汇总凭证，然后根据汇总凭证登记总账

　　1）凭证汇总核算形式：一般适用于经济业务较多的大中型企业。

　　①科目汇总表核算形式

　　②汇总记帐凭证核算形式

　　2）账簿汇总核算形式：

　　①多栏日记账核算形式：根据多栏式日记账和转账凭证登记总账，适用于收付款业务较多，转账业务较少的大中型企业和单位。

　　②凭单日记账核算形式：适用于经济业务多、会计人员分工细的大型企事业单位。

　　3、记帐凭证核算形式与日记总帐核算形式的异同点：

　　1）不同点：总账的设置与登记方法不同，日记总账核算形式需设置一本既序时又分类的联合账簿——日记总账。

　　2）相同点：①记帐凭证都不需要汇总，直接据以登记总账；②记帐凭证的设置相同；③会计核算形式步骤相同。

　　4、凭证汇总核算形式的异同点：

　　1）相同点：记帐凭证都是汇总之后再登记总分类账。

　　2）不同点：

　　①科目汇总表记帐凭证既可设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记帐凭证，而汇总记帐凭证核算形式必须分别设计收、付、转记帐凭证；

　　②科目汇总表只设计一种汇总凭证——科目汇总表，而后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证

　　③凭证汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反映帐户间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的帐户对应关系清晰；

　　④前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为复杂、难度大。

　　四、会计核算形式的比较与选择

　　（一）会计核算形式设计应考虑的外界因素：

　　1、企业经营规模

　　2、经济业务特点

　　3、会计机构和人员分工

　　4、会计核算手段

　　（二）会计核算形式设计的改进与创新（应注意的问题）：

　　1、会计核算形式组合应用的设计

　　1）多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的设计：适用于收付款业务和转账业务都较多、规模较大的企事业单位。

　　多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的步骤：

　　①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证

　　②根据收款凭证登记库存现金和银行存款的收入日记账，根据付款凭证登记其支出日记账

　　③根据收、付、转凭证，并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账

　　④根据库存现金、银行存款收入、支出日记账有关专栏的合计数登记总账

　　⑤根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，据以登记总账，同时，核对总分类账和明细分类账是否相符

　　⑥根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表

　　2）科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的设计：适用于经济业务较多、规模较大的大中型企业。

　　科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的步骤：

　　①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证

　　②根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账

　　③根据转账凭证登记转账日记账，并定期汇总。

　　④根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账

　　⑤根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。

　　⑥根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账

　　⑦将总分类账与序时帐和明细分类账进行核对

　　⑧根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表

　　2、会计凭证的修改或创新设计

　　1）汇总原始凭证

　　2）以部分原始凭证代替记帐凭证

　　3）不逐笔编制记帐凭证，而编制简易记帐凭证或累计记帐凭证，以简化登帐工作量

　　3、会计账簿的修改或创新设计

　　1）从记帐凭证与日记账的关系方面寻求修改或创新设计

　　①设计一式两份的套写记帐凭证

　　②套写日记账

　　2）从日记账与总分类账的关系方面寻求修改或创新设计

　　3）从总账与明细账的关系方面寻求修改或创新设计

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