货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货

　　③财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门

　　④供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门

　　⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记，与订购单副本一并归档。

　　2）材料采购、验货、付款流程的控制点

　　①采购材料入库验收、记账与付款分离

　　②加强材料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款

　　③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对

　　4、退货及折让程序设计

　　1）退货及折让的业务处理程序

　　①由储存部门或用料部门填制“请购单”

　　②由采购部门填制“订购单”或其他契约

　　③由检验部门验收并编制验收报告

　　④储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门

　　⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款

　　⑥凭证移送出纳处付款

　　2）退货及折让流程的控制点

　　①退货及折让发生时，应由双方协商解决

　　②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据

　　③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证

　　二、储存业务核算规程的设计

　　（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计

　　存货收发存有关凭证主要有：收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。

　　1、领料登记表

　　1）多次使用，适用于经常领用的损耗性材料

　　2）一式三联：领料部门、仓库留存、会计部门

　　2、限额领料单

　　1）多次使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、一单多料

　　2）由供应部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门

　　3、收发料汇总表：会计部门编制

　　1） 收料汇总表

　　2）发料汇总表

　　3）存货收发结存表（库存月报表）：按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐

　　4、材料吊卡

　　5、盘点报告：定期、不定期

　　6、报废单

　　（二）储存业务主要处理程序设计：收料程序和发料程序

　　1、材料发料业务处理程序

　　1）材料发料程序

　　①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料

　　②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门

　　③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据材料明细账编制材料库存月报

　　④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表

　　2）材料发料业务处理流程的控制点

　　①材料领用审核、发放和记账分管

　　②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性

　　③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对

　　2、委托加工材料发料程序

　　1）委托加工材料发料程序

　　①企业生产计划部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输

　　②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明

　　③供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账

　　④月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账

　　2）委托加工材料发料业务流程的控制点

　　①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管

　　②财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性

　　③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对

　　3、委托加工材料完工验收、付款程序

　　1）委托加工材料完工验收、付款程序

　　①委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工材料收料单

　　②材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门

　　③供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账

　　④会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算

　　⑤供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对

　　2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点

　　①核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性

　　②对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单

　　③对加工费用进行审核

　　④定期进行帐帐、帐卡、帐实核对

　　4、低值易耗品发放程序

　　1）低值易耗品发放程序

　　①领用部门提出领用申请，经本部门的主管审批后交供应部门

　　②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放

　　③仓库发放后及时登记卡片

　　④通知供应部门和会计部门入账

　　2）低值易耗品发放业务控制点

　　①领用必须经过审批

　　②设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管理

　　③定期进行帐帐、帐卡、帐实核对

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