、“费用性支出”账户（未形成资产支出如培训等），贷记“财政集中支付中心存款”账户。B：将项目的群众自筹、拨入专项资金和县市配套资金与工程结算支出、费用性支出对转。对于未形成资产的费用性支出，经审核无误后予以核销。对于形成资产部分，按其归集的价值，由县级财政部门以正式文件的形式通知项目建设单位，记入固定资产，并按照资产管理的有关规定严加管护。其会计分录为：借记“群众自筹——XX村或单位XX项目”账户、“配套资金——XX村或单位XX项目”账户、“拨入专项资金——XX村或单位XX项目”账户，贷记“费用性支出”账户（未形成资产的支出如培训费等）、“在建工程支出——XX村或单位XX项目”账户。 
群众自筹资金、县市配套资金和国拨项目资金，与该项目的在建工程支出、费用性支出相抵后的正数为项目资金结余，记入“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户的贷方。将项目结余资金返还给项目建设单位时，借记“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户，贷记“财政集中支付中心存款”账户。收支相抵后的负数为项目缺口资金，应对照项目预算查找原因，对确属正常超支，应通知项目建设单位将项目缺口资金，向本村村民张榜公布，待缺口资金集齐后，缴入财政集中支付中心，借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“项目资金结余”账户。 
2.项目建设单位的账务处理： 
以村合作经济组织的账务处理为例（企业、行政事业单位可参照执行）。 
（1）收到群众交来自筹资金时：借记“现金”或“农经站存款”账户，贷记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户。 
（2）将自筹资金上缴财政部门时：借记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。 
（3）收到县财政部门预付工程款时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。 
（4）项目支出时：借记“应付款——付出项目款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。 
（5）收到报账回补资金时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。 
（6）项目结余资金退回时，借记“农经站存款”账户，贷记“公积金”账户。 
（7）项目资金出现缺口，村合作经济组织资金筹集的会计处理，详见本账务处理（1）和（2）。 
（8）项目完工经验收合格，凭县级财政部门正式文件通知，将已完工项目作为固定资产纳入会计账目，并严加管护。其中属于企业的：借记“固定资产”账户，贷记“资本公积”账户；属于村合作经济组织的：借记“固定资产”账户，贷记“公积金”账户；属于事业行政单位的：借记“固定资产”账户，贷记“固定基金”账户。 
（五）对国拨较小项目资金的管理可灵活多样。如对退耕还林还草项目财政补贴资金可全部银行化管理。即财政部门在农业银行为每个退耕户设立一个资金卡，根据林业部门提供的验收卡、登记卡、合同书、台账及考核指标如树木成活率等，将补助资金直接拨到退耕户资金卡上，退耕户可以凭卡直接到指定的银行领取现金。这样可以减少中间环节，资金直拨到户，可有效地避免资金被截流、挪用，保证资金的安全。 
资料“对国拨项目资金实行县级报账制研究”版权归作者所有！

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